Деятельность индивидуального предпринимателя сопряжена с неизбежными выплатами налогов. Однозначного ответа на вопрос, как исчисляется НДФЛ индивидуального предпринимателя, нет. Это связано с тем, что ИП в России могут существовать по разным схемам налогообложения, все зависит от рода деятельности, количества сотрудников и многих других факторов.

Правовая система в отношении выплаты налогов не стоит на месте, ежегодно вносятся доработки и поправки, но кардинальные изменения происходят редко, поэтому можно в общих чертах представить себе, какие налоги должен выплачивать индивидуальный предприниматель.

Что такое НДФЛ

Налог на доход физических лиц должен выплачиваться всеми физическими лицами, индивидуальные предприниматели в том числе относятся к категории физ. лиц. Это регламентируется ст. 227 Налогового кодекса РФ. Налогом облагается полученный от прибыли доход человека или предпринимателя. Уплата НДФЛ положена всем, кто подходит под категорию указанных в ст. 227 лиц. Для того чтобы перейти с общего налогообложения на специальное, предприниматель должен подать заявление в налоговый орган по месту регистрации организации. Если от него никаких пожеланий не поступает, то система вычета НДФЛ работает на общих основаниях.

Для подсчета налога берется сумма, заработанная организацией на территории России и за ее пределами, если ИП в статусе налогового резидента. Для получения такого статуса нужно находиться в стране более 183 дней в год. Если предприниматель не попадает в рамки налогового резидента, то в расчет берутся его доходы, полученные на территории России, а зарубежные не учитываются.

Так как индивидуальный предприниматель имеет двойной статус: ИП и физического лица, то важно разделить личный заработок и деньги, которые имеет организация со своей деятельности. Для высчитывания НДФЛ с физического лица не имеет особого значения, на какой системе налогообложения состоит организация, она может считаться по специальной схеме, а руководитель все равно будет проходить по обычной.

Доход определяется как денежные средства, а также недвижимость, предметы роскоши и т. п. Если индивидуальному предпринимателю передали на каком-либо основании недвижимость, то она будет включена в исчисляемую массу.

Имеет значение фактор материальной выгоды. Если ИП получает у государства возможность маленького процента по кредитованию, то это считается материальной выгодой, она учитывается при подсчете НДФЛ. К материальной выгоде относятся все выгодные сделки по покупке дешевых товаров, например, закупка стульев для ресторана со скидкой в 70% от рыночной цены на аналогичные товары будет считать выгодой.

Размер НДФЛ

Физические лица, состоящие на службе у индивидуального предпринимателя, согласно трудовому договору, не должны ничего самостоятельно отчислять, за них это делает работодатель. Сам предприниматель заполняет декларации и подает в налоговый орган самостоятельно. При этом Налоговый кодекс разрешает получать предпринимателю налоговые вычеты.

В случаях когда индивидуальный предприниматель не может на бумаге обосновать траты на основную деятельность предприятия, с него исчисления произойдут по схеме 20% от всей полученной от деятельности прибыли. Это правило не действует для тех, кто работает без создания юр. лица.

Общие правила регламентируют ставку 13%. Но некоторые доходы классифицируются и оплачиваются в налоговый орган по отдельной ставке. Например, налог на выигрыш составляется 35%, а доходы, которые приносят нерезиденты физические лица, облагаются 30%-й ставкой. Выигрыш нельзя отнести к прибыли ИП, как и страховку, дивиденды и некоторые другие виды прибыли.

Как рассчитывать сумму к выплате в виде НДФЛ при системе налогообложения ОСНО? Подавать данные необходимо по окончании налогового периода. В учет должны входить суммы полученной прибыли от предпринимательской деятельности организации, суммы налогового агента, предоставившего предпринимателю доход. В отчет входит информация о личных прибылях предпринимателя, которые должны облагаться налогом для физического лица.

Выплаты происходят в два этапа, сначала подается авансовая декларация, в конце года нужно подавать 3-НДФЛ декларацию с содержащимися полными данными. При системе ОСНО предприниматель может подавать данные в налоговый орган по месту регистрации организации самостоятельно.

Чтобы уменьшить выплачиваемый налог на доход физических лиц, предприниматель может занизить количество прибыли на количество расходов по факту извлечения дохода. Таким образом, вся прибыль под общий вычет не пойдет, и это позволит сэкономить средства.

Налог на имущество и налог на сотрудников

Отдельно статьей существуют налоги на имущество для индивидуального предпринимателя. Теоретически их можно посчитать в общую массу затрат, чтобы снизить НДФЛ, но тогда необходимо предоставить доказательства, что имущество было применено к получению предпринимательской прибыли. В эту категорию нельзя отнести жилое помещение, студии, коттеджи.

Сложность чаще всего заключается в предоставлении письменных подтверждений объяснений расходов для наращивания прибыли, составить фактические документы как раз не так сложно. У налогового инспектора может быть вопрос об обоснованности предоставленной информации о трате. Его работа заключается в предотвращении снижения НДФЛ нелегальным путем, поэтому за обоснованиями и документами следят особенно тщательно. Нередко спорные ситуации заканчиваются разбирательствами в суде.

Работодатель в лице индивидуального предпринимателя оплачивает НДФЛ сотрудников, которые состоят на работе по договору и получают заработную плату. Система налогообложения должна соответствовать выбранной или стандартной, у каждой свои особенности.

В этой ситуации предприниматель становится налоговым агентом, согласно ст. 24 Налогового кодекса. Статус налогового агента означает, что предприниматель сам собирает, высчитывает и платит налог сотрудника за него перед налоговым органом.

Принимая на себя такую обязанность, предприниматель автоматически соглашается вовремя выплачивать и правильно считать сумму к выплате, сообщать оперативно, если налог удержан быть не может, завести систему учета выплат по каждому сотруднику, сохранять ее в течение 4 лет. Любые документы, связанные с перечислением налогов сотрудников, должны храниться в архиве, быть надлежаще оформлены и готовы для предоставления по первому требованию налогового инспектора.

Как подавать данные и ответственность

Расчетным днем для подачи данных о своей предпринимательской деятельности и налогах сотрудников считается 01.04 текущего года. Платежи должны быть осуществлены раньше этой даты.

Если у организации менее 10 человек штата, то данные можно представить в виде бумажных документов.

В случае когда сотрудников много, данные представляют в электронном виде.

Прежде чем подавать данные по своей организации, нужно уточнить в налоговом органе по месту регистрации, принимают ли они электронные носители и какой вид будет предпочтительным. Справки о доходах физ. лиц подаются по форме 2-НДФЛ. При необходимости сотрудник сможет запросить такую справку в своем налоговом органе по месту прописки, так как все данные по НДФЛ индивидуального предпринимателя и его работников отправляются по месту жительства граждан.

За уклонение от уплаты налогов, требуемых с каждого физического лица или предпринимателя, предусмотрено наказание, регламентированное статьей 198 Уголовного кодекса. Штрафные санкции начинаются с суммы 100 000 рублей или зарплаты подсудимого за год. Арест допускается, сроки варьируются от полугода до нескольких лет. Следует понимать, что чем крупнее сумма, необходимая к выплате, тем более суровое назначается наказание.

Исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями должны быть организованы вовремя. Для ИП окажется совсем невыгодно уклоняться от оплаты: если пренебречь этой обязанностью, то позже придется разбираться с финансовыми потерями или с судебными тяжбами.

Характерной чертой предпринимательской деятельности является организационная самостоятельность. Должен ли ИП отчислять дополнительные сборы в бюджет, и когда необходимо платить НДФЛ за себя – такие вопросы коммерсант решает с учетом сложившихся обстоятельств. Все расчеты законодатель возложил на налогоплательщика. Территориальные инспекции ФНС РФ лишь контролируют выполнение нормативных предписаний. Однако понять суть статей НК РФ не так просто. Обойтись без консультационной поддержки не получается.

Когда НДФЛ платить нужно: примеры

В обязательном порядке налог на доходы рассчитывают и перечисляют предприниматели при ОСНО. Общая система предполагает удержание НДФЛ со всех доходов коммерсанта. Единственным условием является разграничение источников. От этого зависит ставка (ст. 224 НК РФ).

Условия задачи	Решение	Комментарий эксперта
Предприниматель занимается заготовкой, распиловкой и обработкой лесоматериалов. В течение года он реализовал древесину на сумму 3 600 000 рублей. Документально подтвердить удалось затраты в 2 400 000. В этот же период коммерсант за 338 000. Машина была куплена 6 месяцев назад за 350 000 рублей. Затраты к учету ранее не принимались. Кроме того, налогоплательщик получил дивиденды с доли в ООО «Ромашка» на сумму 36 тыс. рублей.	Налогоплательщику потребуется сдать декларацию 3-НДФЛ. Расчет налога будет выглядеть следующим образом: (3600 000-2400 000)×13%=156 000, 338 000-350 000= -12000 (убыток). Поскольку обязанность удержания НДФЛ с дивидендов лежит на налоговом агенте, в расчет сумма 36 тыс. рублей не войдет. В декларации ее отражать не потребуется.	Под обложение по ставке 13% попадают все доходы предпринимателя от коммерческой деятельности. Расходы разрешено принимать к учету статьей 221 НК РФ. Общая ставка применяется к вознаграждениям от продажи движимого имущества, находившегося в собственности менее 3 лет. Часть 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса дает право вычесть из дохода документально подтвержденные издержки. Если в результате будет получен убыток, налог можно не платить. В 2018 году дивиденды от участия в капитале фирм облагаются по ставкам 13 и 15%. Расчеты производят компании в момент перечисления денег. Решающее значение имеет резидентство собственника. Если учредитель легально пребывает в России более 183 дней, налог составит 13%. Для нерезидентов установлена повышенная ставка.

Специальные режимы и НДФЛ

По общему правилу, при применении УСН, ПСН или ЕНВД коммерсанты не платят налог на доходы физических лиц. Из-под действия главы 23 НК РФ выведена вся выручка от бизнеса. Рассчитывать НДФЛ и сдавать годовую декларацию «спецрежимники» должны лишь в строго определенных случаях.

В обязательном порядке удержать налог придется всем бизнесменам, если:

• продана личная недвижимость, находившаяся в собственности менее 5 лет;
• приняты подарки или выигрыши на сумму свыше 4 тыс. рублей каждый;
• реализован некоммерческий транспорт или иное движимое имущество, срок владения которым не достиг 3 лет.

Налог на доходы дополнительно удерживается при перечислении процентов по банковским вкладам, дивидендов и вознаграждений от операций с ценными бумагами. В указанных случаях перечислять в бюджет НДФЛ обязаны налоговые агенты. Если процедура соблюдена, в декларации сведения отражать не нужно.

Важно! При УСН суммы, полученные от продажи коммерческих активов, не включают в базу по НДФЛ. Такие вознаграждения необходимо отражать в книге доходов и расходов. Правило не распространяется на плательщиков ЕНВД и ПСН.

Обложению налогом на доходы подлежат любые материальные выгоды, полученные «спецрежимником» за рамками предпринимательской деятельности. Так, например, в список включена экономия от пользования беспроцентными кредитами или займами со льготными условиями. Ставка НДФЛ в этом случае будет равна 35% (пункт 2 статьи 224 НК РФ).

Условия задачи	Решение	Комментарий
Годовой доход от коммерческой деятельности составил 760 тыс. рублей. Предприниматель оказывает услуги и применяет УСН 6%. Кроме того, в течение отчетного периода бизнесмен продал оборудование, используемое в бизнесе, на 300 тыс. Ранее установки были приобретены за 430 тыс. рублей.	НДФЛ будет равен нулю. При этом в журнал учета доходов плательщику следует включить сумму в 300 тыс. рублей. Поскольку при переходе на режим в качестве расчетной базы выбрана валовая выручка, принять во внимание затраты в 430 тыс. нельзя. Облагаемая база по УСН составит: 760 000+300 000=1060000 рублей. Налог будет равен: 1 060 000×6%=63 600 рублей.	Ссылаться на убыток предприниматель не может, ведь реализации подлежал коммерческий актив. Вознаграждение по договору купли-продажи надлежит включить в базу по УСН. Налог на доходы не платится
Допустим, что тот же плательщик УСН 6% продал не коммерческое оборудование, а личный мотоцикл, находившийся в собственности 13 месяцев. Выручка от сделки будет той же – 300 тыс., а затраты на его приобретение составят 430 тыс. рублей.	В этом случае выручка в 300 тыс. рублей будет признана доходом, облагаемым НДФЛ. Если предпринимателю удастся документально подтвердить расходы, налог платить не придется. Сделка станет убыточной: 430 000–300 000 = 130 000 рублей (потери). При отсутствии надлежащего подтверждения затрат, коммерсант сможет применить вычет по статье 220 НК РФ. Норма устанавливает лимит в 250 тыс. рублей. Расчет приобретет следующий вид: (300 000–250 000) х 13% = 6500 рублей.	Налоговая база по УСН в новом примере составит только 760 тыс. рублей. Отнести выручку со сделки к доходам от коммерческой деятельности не получится.
Усложним задачу, добавив новые условия. Так, наш предприниматель будет одновременно вести деятельность на УСН и ЕНВД. Годовой доход по упрощенной системе останется прежним. Проданное же имущество на сумму 300 тыс. рублей будет использоваться для бизнеса, облагаемого налогом на вмененный доход.	Включить выручку от реализации коммерческого актива в базу по УСН не получится. С суммы, полученной от покупателя, придется заплатить НДФЛ по ставке 13%. При этом расчет будет аналогичным второму случаю.	Ключевое значение в данной ситуации имеет целевое использование имущества. Поскольку актив применялся в деятельности, не попадающей под УСН, воспользоваться освобождением от НДФЛ нельзя.
Теперь рассмотрим ситуацию с материальной выгодой. Предположим, что предприниматель получил заем по ставке 2% годовых. Сумма составила 3 млн рублей, а срок пользования деньгами – 5 лет. Рассчитываться с кредитором потребуется траншами – 1 раз в год.	Налоговая база по НДФЛ будет определяться с опорой на ключевую ставку Центробанка РФ. На текущий момент она равна 7,25%. Расчет будет включать несколько этапов. 1. Проценты по льготному кредиту за первый год: 3 000000×2%=60 000 рублей. 2. Проценты по 2/3 ставки ЦБ РФ: 3000000×(7,25%*(2/3))=145 000 рублей. 3. Материальная выгода от пользования займом в первый год: 145 000-60 000=85 000 рублей. 4.Налог по ставке 35%: 85 000×35%=29 750 рублей.	Необходимость использования в расчете 2/3 ключевой ставки Центробанка РФ закреплена статьей 212 НК РФ. Это пороговая стоимость рублевых займов в стране. Если вознаграждение кредитора ниже, у должника образуется доход в форме материальной выгоды. Принцип расчета НДФЛ в последующие годы не изменится. Уменьшению будет подлежать лишь основная задолженность (по мере погашения). В реальности калькуляции выглядят значительно сложнее. На порядок подсчетов влияет периодичность платежей по договору, порядок списания процентов, просрочки, корректировка графиков и прочие условия. Заниматься оценкой материальной выгоды и исчислять НДФЛ должен квалифицированный бухгалтер.

Расчеты при ЕНВД или ПСН придется проводить без учета назначения реализованного имущества. Включить суммы от продажи бизнес-активов в базовую доходность на «вмененке» не получится. Нельзя покрыть налоговые обязательства по таким сделкам и стоимостью патента.

Ставки НДФЛ и КБК для зачисления денег будут едиными для предпринимателей всех групп. Это связано со взиманием налога за рамками коммерческой деятельности.

Важно! Размер НДФЛ не зависит от применяемой предпринимателем налоговой системы. Принцип расчета будет общим для бизнесменов всех групп.

В каких случаях предприниматель освобожден от НДФЛ

Перечень доходов, при получении которых предприниматель не обязан перечислять налог в бюджет, приведен в статье 217 НК РФ . В список вошли пособия, компенсационные выплаты, социальная поддержка.

Сократить или полностью обнулить обязательства по НДФЛ коммерсанты вправе за счет вычетов. При получении дохода, облагаемого по ставке 13%, физические лица могут сослаться на статьи 218–221 НК РФ . Расчетную базу разрешено уменьшить на издержки следующего характера:

• приобретение, создание или модернизация проданного имущества;
• лечение себя или близких;
• собственное образование или обучение детей;
• покупка медикаментов и другое.

Перечень оснований предоставления вычетов широк. Более того, не облагается налогами доход от продажи недвижимости с давностью владения 5 лет. Аналогичное правило действует в отношении иных ценностей, остававшихся в собственности 3 года и более. При патенте, ЕНВД или УСН оплачивать НДФЛ не придется со всех поступлений от коммерческой деятельности.

Не возникнет обязанности и при снятии дохода с расчетного счета. Законодатель не разграничивает оборотный капитал и личные средства. Предприниматель может свободно пользоваться деньгами, поступившими от контрагентов.

Полного освобождения от НДФЛ не дает предпринимателям ни один налоговый режим. Это связано с сохранением статуса физического лица. Четкого разграничения между коммерсантом и рядовым гражданином законодатель не провел. При совершении сделок частного характера у бизнесменов появляются стандартные обязанности по главе 23 НК РФ .

Сократить отчисления в бюджет позволяет грамотное использование налоговых преференций. Юристы рекомендуют сочетать стандартные, инвестиционные, профессиональные и социальные вычеты, а также своевременно сдавать отчетность.

НДФЛ является одним из самых важных и обязательных видов налога. Его должен оплачивать каждый гражданин РФ, получающий прибыль. И хотя этот налог является обязательным для всех, многих часто интересует вопрос, а платит ли ИП подоходный налог при УСН?

Оплата НДФЛ должна осуществляться в определенный срок как предпринимателями, так и работниками. Это требование чаще всего сбивает с толку многих бизнесменов, решивших перейти на упрощенную систему налогообложения.

О применении этой системы налогообложения чаще всего задумываются ИП, не желающие тратить много времени для оформления отчетной документации. Единственным документом, обязательным к заполнению и своевременному предоставлению в налоговую, является декларация.

Решив использовать УНС, предприниматель становится перед выбором. Ему надлежит выбрать ставку налогообложения. У каждой есть свои плюсы. Так, вычет налога по одной ставке осуществляется с чистой суммы дохода, другой вид ставки предусматривает вычет налога с общей прибыли. После выбора ставки вся работа с отчетами для предпринимателя на этом и заканчивается. Используемая по УСН одна из налоговых ставок устраняет необходимость уплаты ряда других налогов, в числе которых и обязательный НДФЛ.

И хотя при пользовании УСН коммерсант не обязан платить данный налог, бывают ситуации, когда при использовании упрощенной системы ему все равно необходимо совершить перечисления средств по НДФЛ. В НК РФ сказано: применяя «упрощенку», ИП пользуется одной из представленных в этой системе налогообложения ставок, а именно 15% или 6%. Эти ставки позволяют избежать уплаты других налогов.

Когда упрощенцу нужно платить НДФЛ?

Чаще всего упрощенец сталкивается с обязательной оплатой данного вида налога при получении прибыли от вида деятельности, не входящей в список УСН и ЕГРИП. Но могут быть и другие причины. Одной из них является выигрыш суммы, превышающей 4 000 рублей. Предприниматель может его получить, приняв участие в акции, проводимой производителем либо торговыми организациями с целью повысить интерес к предлагаемой продукции.

Заплатить налог понадобится и в ситуации с заемной суммой, взятой в финансовой организации. Стоит заметить, что в этом случае ставка оплачиваемого налога будет составлять 2/3 от процентной ставки, которая была отражена в договоре рефинансирования. Это требование в уплате налога относится к заемной сумме, взятой в государственной валюте. Но если сумма была взята в иностранной валюте, то величина НДФЛ берется из разницы, полученной между используемой ставкой, указанной в контрактном документе, и 9%.

Оплачивать НДФЛ ИП, работающий по УСН, должен и в случае с процентами и дивидендами, получаемыми от валютных вкладов. Величина используемой для расчета НДФЛ ставки в каждой ситуации с вкладами применятся разная. В большинстве видов прибыли применяется 13%, но в некоторых случаях используются и другая процентная ставка. Так, полученный в акции или лотерее выигрыш облагается налогом по ставке 35%.

Оплата НДФЛ

Сталкиваться с НДФЛ приходится каждому ИП, работающему по УСН, но получившему прибыль от вида деятельности, которая в обязательном порядке облагается НДФЛ. Разобраться в схеме для ИП, работающих на общей системе налогообложения с оплатой НДФЛ, не сложно. В ней предусмотрено ежеквартальное перечисление средств по указанному налогу.

Упрощенцы, получившие доход, подходящий под НДФЛ, оплачивают налог немного иначе. В этом случае он перечисляется раз в год до 30 апреля нового года, следующего за истекшим налоговым периодом. Помимо оплаты НДФЛ, ИП обязан также к этому сроку предоставить в налоговую и декларацию с информацией о личных доходах.

Стоит отметить еще один небольшой нюанс, касающийся вычетов. Работающие по упрощенной системе коммерсанты лишаются права оформления вычета, даже если для осуществления этой процедуры имеются веские основания. Но при уплате НДФЛ у упрощенца появляется право осуществить процедуру возврата по налогам. Для этого ему лишь надо будет оформить соответствующую документацию.

Наемные работники

Несмотря на то, что УСН избавляет от уплаты НДФЛ, ИП приходится с ним сталкиваться и в случае найма работников. Проходя процедуру регистрации для получения статуса работодателя, ИП для нанимаемых им работников становится налоговым агентом. С получением этого статуса в числе его обязанностей помимо уплаты УСН появляется и перечисление налоговых сумм в бюджет за работающих у него сотрудников.

Несмотря на то, что коммерсант в этой ситуации обязан осуществлять перечисление НДФЛ из дохода работников, сам он его оплачивает только в случае получаемого дохода из источников и видов деятельности, не входящих в список УСН.

ИП платит НДФЛ за себя? Такой вопрос часто возникает у бизнесменов. Индивидуальные предприниматели для уплаты доходов с прибыли могут воспользоваться следующими режимами:

• УСН — налогообложение по упрощенному типу;
• ОСНО — налогообложение по общему режиму;
• ЕНВД — единого налога на вмененный доход;
• налогообложение на деятельность по патенту (ПСН).

Должен ли ИП платить НДФЛ за себя, нужно выяснять согласно выбранному им режиму налогообложения.

Подоходный налог для предпринимателя на УСН

Согласно законодательству, налоговые агенты, работающие в режиме упрощенного налогообложения, не должны уплачивать НДФЛ. Но это касается только доходов, полученных от ведения бизнеса, подлежащего именно УСН. И не аннулирует долг налогоплательщика производить платеж НДФЛ для бизнесменов на «упрощенке» по ставкам и в случаях, указанным в пунктах 2, 4, 5 ст. 226 Налогового законодательства.

Не облагается налогом прибыль, заявленная предпринимателем по видам деятельности, внесенным в ЕГРИП. Доходы, полученные от бизнес-видов не занесенных в Единый госреестр ИП, инспекторами по налогам рассматриваются как выгоды, заработанные простыми физическими лицами и подлежат налогообложению в 13%.

Есть возможность снизить эту сумму, заявив свое право на налоговый вычет.

Вернуться к оглавлению

Особые случаи уплаты НДФЛ предпринимателями

Предприниматель уплачивает с дохода НДФЛ (денежного или материального) в виде призовых даров вырученного от участия в разнообразных промоакциях, предлагаемых коммерческими точками или производителями товаров, с суммы, превышающей 4 тыс. руб.

Облагается налогом денежная прибыль, образовавшаяся с займов.

Этот доход рассчитывается как 2/3 действующей ставки Центробанка за минусом эквивалента в денежном выражении, прописанному в документах по займу. В случае валютного займа, прибыль в денежном эквиваленте должна рассчитываться из 9% ставки за минусом суммы процентов, прописанных в документах (регламентируется ст. 212 и 224 Налогового законодательства).

ИП платит НДФЛ за себя в следующих случаях:

1. При получении прибыли по процентной ставке от вкладов в банк (рублевых или валютных). Рублевые доходы рассчитывают, опираясь на ставку Центробанка плюс 5 процентных пунктов. Валютные — по ставке 9%.
2. От полученных дивидендов в случае участия в других объединениях.
3. От прибыли, заработанной из иностранных источников.
4. С денежных средств, из которых по каким-либо причинам не был удержан подоходный налог (ст. 228 Налогового законодательства).

ИП, у которого появилась обязанность в виде уплаты подоходного налога, обязан не позднее 15 июля года, идущего за отчетным, внести плату, предварительно до 30 апреля, предоставив в налоговый орган декларацию о доходах.

В случае привлечения работников со стороны, предприниматель признается агентом и должен уплачивать налоговые взносы с их доходов. С российских граждан — 13%, с иностранных граждан — 30% и согласно законодательству оформлять для налоговой инспекции документы заявленного образца.
Удержанные для налоговых выплат денежные средства должны быть зачислены в бюджетные фонды в следующие сутки после выдачи зарплаты (Письмо Министерства финансов от 14 марта 2013 года за номером 03-0405/8-216).

Вернуться к оглавлению

НДФЛ для бизнесменов на ОСНО

ИП, ведущие дела в режиме ОСНО, обязаны уплачивать НДФЛ с прибыли, заработанной заявленными в ЕГРИП видами деятельности. Расчет базы по налогам и налогового взноса описан в гл. 23 Налогового кодекса. Согласно ей, для лиц, имеющих статус ИП, НДФЛ предложено оплачивать двумя способами:

Перевод авансовым способом, после получения уведомления с налоговой:

• до 15 июля производится оплата за предыдущие полгода;
• до 15 октября вносится оплата за III квартал;
• до 15 января необходимо оплатить IV квартал.

Основываясь на поданных в налоговую инспекцию данных, после их коррекции совершается доплата или возможный возврат неправильно рассчитанных платежей.

1. Перевод авансовым методом имеет четко установленные сроки. Поэтому не уплаченный вовремя аванс влечет наложение пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Авансовые взносы, уплачиваемые лицами в статусе предпринимателя на режиме ОСН, рассчитываются согласно действительного дохода или предположительного за минусом вычетов, предполагаемых ст. 218, 221 Налогового законодательства и показанных в декларации налога на доходы физлиц, коммерсанта за предшествующую налоговую фазу.

После расчета аванса формируется и отправляется уведомление о платеже для бизнесмена. В случае его не получения, не появляется задолженность. Это оговорено письмом Минфина от 15 апреля 2011 года за номером 03-04-05/3-266.

1. Перевод или доплата совершаются по причине корректировки данных, в случае их изменения.

Если они изменились больше чем на половину, то ИП нужно задекларировать доходы по форме 4-НДФЛ для коррекции авансовых оплат. ИП обязан не позже 30 апреля предоставлять декларацию по итогам 12 месяцев в ФНС. Внесенные в декларацию сборы за минусом авансовых сумм должны быть внесены в бюджет не позднее 15 июля включительно.

Индивидуальный предприниматель имеет право на вычеты, которые касаются доходов, подлежащих обложению налогами и указанными в Налоговом кодексе (п. 1, ст. 220).

В случае трат на благотворительные цели, необязательное пенсионное страхование, дорогостоящее лечение и обучение индивидуальному предпринимателю дается право на социальные вычеты.

Не стоит забывать, что в случае убытков от деятельности в течение налогового срока, база по расчету налогов не уменьшается.